6.3.8 הוצאות בגין "שירותי משרד" ביום 15 בנובמבר 2018, פורסמה עמדת רשות המסים בנוגע להוצאות בגין "שירותי משרד". בעמדת רשות המסים, דובר כי בעת האחרונה דובר באמצעי התקשורת על האפשרות כי נישומים יסווגו חלק מהתשלום בבתי קפה ובמסעדות כהוצאות בעבור "שירותי משרד". עמדת רשות המסים היא שהוצאות בעבור "שירותי משרד" יוכרו בניכוי הן במס הכנסה […]
6.3.7 הגבלת ניכוי הוצאות רדיו טלפון נייד בתקנות נקבע כי לא יותרו בניכוי הוצאות החזקת רדיו טלפון נייד המשמש בייצור הכנסה, בסכום של 1,260 ש"ח או מחצית מההוצאות, לפי הנמוך. לעניין זה, "רדיו טלפון נייד" – למעט רדיו טלפון נייד המותקן באופן קבוע במרכזיה במקום עסקו או משלח ידו של הנישום. על אף האמור לעיל, […]
6.3.6 הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד בתקנות נקבע כי שיטת קביעת ההוצאות שיותרו בניכוי בגין שיחות טלפון לצורכי העסק אשר נעשו ממקום מגוריו של הנישום או בעל השליטה בנישום, ובתנאי שמדובר במקום המגורים המשמש את עיקר עסקו או משלח ידו של הנישום, הינה כלהלן: כאשר הוצאות החזקת הטלפון (שאינו נייד) אינן עולות על 25,700 ש"ח […]
6.3.5 הוצאות של עובד בגין דמי חבר ודמי טיפול המשולמים משכרו לארגון עובדים ביום 18 בינואר 2012 פורסמו ברשומות תיקון לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) (תיקון), התשע"ב-2012 (להלן: "התיקון") שבמסגרתו נקבע, כי יותרו בניכוי 50% מתשלום דמי הטיפול ששילם עובד משכרו, ולגבי עובד ששילם דמי חבר יותרו 50% מסכום דמי הטיפול שהיה משלם אותו […]
6.3.4 הוצאות ביגוד ניכוי הוצאות שהוצאו בגין ביגוד אשר נועד לשמש לצורכי העסק ואשר עמדו בתנאי סעיף 17 לפקודה – מוגבל עד לתקרה של 80% מסך ההוצאה, אלא אם כן לא ניתן להשתמש בביגוד שלא לצורכי עבודה – אז תותרנה ההוצאות במלואן. לעניין זה, "ביגוד" – בגדים, לרבות נעליים, שנועדו לשמש לצורכי עבודה ומתקיים בהם […]
6.3.3 הוצאות אש"ל ביום 1 בינואר 2011 בוטלה תקנה 2(3), שעסקה בהתרת ניכויין של הוצאות אש"ל. לפיכך, הוצאות אש"ל אינן מותרות בניכוי, למעט האמור בקובץ זה.
6.3.2 הוצאות לינה (וארוחת בוקר) בישראל או באזור תקנה 2(2א) לתקנות קובעת, כי יותרו בניכוי הוצאות לינה וארוחת בוקר הכלולה במחיר הלינה בישראל או באזור רק אם הלינה נעשתה במרחק של 100 ק"מ ומעלה ממקום העיסוק הקבוע של הנישום או ממקום מגוריו, או במקום המרוחק פחות מ-100 קילומטרים ממקום מגוריו או ממקום עיסוקו העיקרי אם […]
6.3.1 הוצאות כיבוד בתקנות נקבע, כי יותרו בניכוי הוצאות כיבוד בשיעור של 80% מהוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום – קרי, במקום שבו מנהל הנישום דרך קבע את עיסוקו. כמו כן, הוגבלו ההוצאות המותרות כאמור ל"כיבוד קל" בלבד. המונח "כיבוד קל" מוגדר בתקנות כ"שתייה קרה או חמה, עוגיות וכיוצא באלה"; יציין, כי בחוזר […]
להלן יובאו הוראות התקנות, וכן פירוט הנחיות מחלקת ניכויים ומלוות במס הכנסה בעניין התרת הוצאות כיבוד, לינה ביגוד וטלפון. התקנות קובעות סייגים להתרת ניכוי הוצאות, אף אם הוצאות אלו עמדו במבחנים להתרת ניכוי הוצאות כפי שנקבעו בסעיף 17 לפקודה. הוצאה שניכויה הוגבל בתקנות אלו תחשב כ"הוצאה עודפת".