6.3.8 הוצאות בגין "שירותי משרד" ביום 15 בנובמבר 2018, פורסמה עמדת רשות המסים בנוגע להוצאות בגין "שירותי משרד". בעמדת רשות המסים, דובר כי בעת האחרונה דובר באמצעי התקשורת על האפשרות כי נישומים יסווגו חלק מהתשלום בבתי קפה ובמסעדות כהוצאות בעבור "שירותי משרד". עמדת רשות המסים היא שהוצאות בעבור "שירותי משרד" יוכרו בניכוי הן במס הכנסה […]
בקובץ הפרשנות לפקודה של מס הכנסה (החב"ק) נקבע לעניין זה:
6.12.3. ניכוי הוצאות משפטיות בגין הליך פלילי נגד מנהל חברה ובעל מניות בה בע"מ 1013/09 דויטש רוברט נ' פקיד שומה תל אביב – יפו 4, נדונה השאלה, האם חברה שנשאה בהוצאות משפט פלילי שהתנהל נגד מנהל בחברה ו/או בעל מניות בה יותרו בניכוי לחברה. לטענת המשיב (פקיד השומה), אין להתיר את ההוצאות הללו, מאחר וכתב […]
6.12.2 הוצאות עודפות במסגרת הסדר תשלום מבוסס מניות: בע"מ 27431-08-11, סקיוריטי סופטוור וובסנס ישראל בע"מ נ' פקיד שומה כפר סבא, אלה היו העובדות: המערערת סיפקה שירותי מו"פ לחברה האם שלה, על פי מודל ה-Cost Plus, בהתאם לעבודת מחירי העברה. המערערת הקצתה לעובדיה אופציות למניות באמצעות נאמן במסלול רווח הון, כאמור בסעיף 102 לפקודה. המסלול מוסדר […]
6.12.1 אי התרה בניכוי של הוצאות ששולמו לעבריין כ-"דמי סחיטה" בע"מ 1538-02-12, המבורג חברה למסחר בינלאומי בע"מ נ' פקיד שומה רחובות נקבע על-ידי בית המשפט כי הוצאות שיצאו כתשלום לעבריין, שסחט את בעל המניות במערערת, לא יותרו בניכוי. באותו מקרה נסחט בעל השליטה במערערת על ידי העובד היחיד בחברה, לו קשר משפחתי עם בעל השליטה. […]
2 6.12 הוצאות עודפות במסגרת הסדר תשלום מבוסס מניות: בע"מ 27431-08-11, סקיוריטי סופטוור וובסנס ישראל בע"מ נ' פקיד שומה כפר סבא, אלה היו העובדות: המערערת סיפקה שירותי מו"פ לחברה האם שלה, על פי מודל ה-Cost Plus, בהתאם לעבודת מחירי העברה. המערערת הקצתה לעובדיה אופציות למניות באמצעות נאמן במסלול רווח הון, כאמור בסעיף 102 לפקודה. […]
6.11 הגבלת ניכוי הוצאות שכר לנושאי משרה בתאגידים פיננסיים ביום 12 באפריל 2016 (ילקוט פרסומים מס' 2552) פורסם חוק תגמול לנושאי משרה בתאגידים פיננסיים (אישור מיוחד ואי התרת הוצאה לצורכי מס בשל תגמול חריג), התשע"ו – 2016 (להלן בסעיף זה: "החוק"). החוק קובע נורמות התנהלות באשר לשכר הבכירים בתאגיד פיננסי וכן מייצר תיקון עקיף בפקודה […]
6.10 הגבלת ניכויים וקיזוזים בשל פנקסים בלתי קבילים סעיף 33 לפקודה מאפשר לפקיד השומה שלא להתיר לנישום הוצאות במקרים בהם פנקסי הנישום אינם קבילים ולשום את ההוצאות לפי מיטב שפיטתו. הסעיף קובע, בין היתר, כי מקום בו הנישום חייב לנהל פנקסים ולא ניהלם או שניהלם אך לא ביסס את הדוח שלו עליהם, לא יותרו לו […]
6.9 הוצאה מעורבת – סעיף 32(2) לפקודה סעיף 32(2) לפקודה קובע כי בקביעת ההכנסה החייבת של אדם לא יותרו ניכויים של תשלומים או הוצאות, שאינם כסף שהוצאו כולם לייצור ההכנסה ולשם כך בלבד. במילים אחרות, התשלומים או ההוצאות צריכים לשמש בייצור ההכנסה בלבד. לאור האמור, מומלץ לבצע הפרדה מעשית בין ההוצאות אשר משמשות בייצור הכנסה […]
6.8 אי התרת הוצאות בשל דיווח לקוי ואי ניכוי מס במקור סעיף 32א לפקודה קובע כי לא יותרו לנישום ניכוי הוצאות או הקטנת מקדמות בגין תשלומים שחלה לגביהם חובת ניכוי מס במקור, אלא אם כן הוגשו לפקיד השומה דוחות מזהים לגבי מקבל התשלום. בית המשפט המחוזי קבע בעמ"ה 255/89 חיים ניניו נ' פקיד שומה רחובות […]