23.4.11 חוזרי רשות המסים בתחום מחירי העברה לשנת 2018 ביום 05.09.2018, פרסמה רשות המסים שלושה חוזרים בקשר למחירי העברה: חוזר 11/2018, העוסק ב"קביעת שיטת מחירי העברה המתאימה בפעילות הקשורה להפצה, שיווק ומכירות של קבוצה רב לאומית בשוק המקומי", חוזר 12/2018, העוסק ב"שיעורי וטווחי רווחיות בעסקאות מסוימות" וחוזר 13/2018 העוסק ב"יישום הוראות סעיפים 3(ט), 3(י) ו […]
23.4.12 חוזרי רשות המסים בתחום מחירי העברה לשנת 2020 חוזר מס הכנסה מספר 1/2020 בנושא "מחירי העברה – סעיף 85א(ג) בגדרו של החוזר – המבטל ומחליף את סעיף -קטן 2.5 לחוזר מס הכנסה 3/2008 שעניינו במחירי העברה – מובהר, בי היתר, כי אין די בעבודת חקר שוק כדי להעביר את נטל הראיה בקשר לעוּבדות עליהן […]
23.4.13 חוזרי רשות המסים בתחום מחירי העברה לשנת 2021 חוזר מס הכנסה 1/2021: "תשלום לחברת אם בגין הענקת מכשיריה ההוניים לעובדי החברה הבת )הסכמי recharge) אגב עסקה בינלאומית ועמדה חייבת בדיווח מספר 94/2021 – תשלום מבוסס מניות שנרשם כעסקה הונית עמדה מספר 94/2021 – תשלום מבוסס מניות בו הוענקו מניות חברת האם לעובדי החברה, אשר […]
23.4.10 חריגים – עסקה חד פעמית תקנה 4 לתקנות קובעת כי כאשר מדובר בעסקה בין-לאומית חד פעמית, אין לבצע את ההליכים שפורטו לעיל, לעניין עריכת חקר תנאי שוק, ובלבד שנתקבל אישור מראש מפקיד השומה המאשר כי מדובר בעסקה חד פעמית. בהתאם לחוזר מס הכנסה, חד פעמותיה של העסקה תתבטא בתדירות נמוכה מאד ובהיותה בעלת היקף […]
23.4.9 מסקנות במידה והתוצאה של הצד הנבדק היא בתוך הטווח הרלוונטי (טווח ערכים או טווח בין רבעוני), יראו את העסקה כעסקה שנעשתה בתנאי שוק ולפיכך, לא יחול שינוי במחיר העסקה. לעומת זאת, אם התוצאה של הצד הנבדק חורגת מהטווח הרלוונטי (טווח ערכים או טווח בין רבעוני), יראו את העסקה כעסקה שלא נעשתה בתנאי שוק ולפיכך […]
23.4.8 בחינת התוצאות בהתאם לטווח הערכים שנתקבל במקרה בו נעשה שימוש בשיטת השוואת המחיר (CUP) – אזי יראו עסקה בין לאומית כעסקה בתנאי שוק אם המחיר לא חרג מטווח הערכים שנצפו בעסקאות דומות, וזאת בתנאי שבבחירת שיטת השוואת המחיר, לא בוצעו התאמות לביטול השפעת ההבדל על מאפייני ההשוואה. לעניין זה יצוין כי טווח הערכים הוא […]
23.4.7 עריכת השוואה בין העסקה הבינלאומית לעסקה הדומה שנבחרה תקנה 2 לתקנות מפרטת את השיטות להשוואה וקובעת היררכיה ברורה בין השיטות. יודגש כי המעבר משיטה לשיטה הינו לאחר שלילת השיטה הקודמת בהיררכיה הקבועה בתקנות. להלן פירוט של שיטות ההשוואה המנויות בתקנה 2 לתקנות, כפי שהובאו בחוזר מס הכנסה: (1) שיטת השוואת המחיר – CUP (Comparable […]
23.4.6 איתור וזיהוי צד נבדק צד נבדק מוגדר בתקנה 1 לתקנות באופן הבא: ""צד נבדק" – צד לעסקה בין-לאומית, שמתקיימים לגביו שני אלה: (1) ניתן להניח שהשוואת העסקאות הדומות שביצע, תניב את התוצאה המהימנה ביותר לעניין קביעת מחיר השוק. (2) קיים לגביו מידע מתאים, נאות ומהימן יותר מאשר לגבי כל צד אחר." לצורך ההשוואה יש […]
23.4.5 איתור וזיהוי עסקה דומה עסקה דומה מוגדרת בתקנה 1 לתקנות באופן הבא: ""עסקה דומה" – כל אחת מאלה ובלבד שאם לא היו מאפייני ההשוואה זהים, נעשו התאמות, כך שהשפעת ההבדל במאפייני ההשוואה על התוצאות שהתקבלו – תתבטל: עסקה בין הצד הנבדק לבין מי שאין לו עמו יחסים מיוחדים, שבה מאפייני ההשוואה זהים, כולם או […]
23.4.4 יישום התקנות בפועל תקנה 2(א) לתקנות קובעת כדלקמן: "לצורך קביעה האם עסקה בין-לאומית שנעשתה היא עסקה בתנאי שוק, יערך חקר תנאי שוק שבו תושווה עסקה בין-לאומית לעסקאות דומות של הצד הנבדק לפי אחת השיטות המפורטות להלן". בהתאם לקבוע בתקנה 2(א) לתקנות, יש לבצע סדרת פעולות כדלקמן (פירוט נרחב לכל אחת מן הפעולות המנויות להלן […]