4.3.7 חוזרי רשות המיסים והחלטות מיסוי בהסכם 4.3.7.1 חוזר מס הכנסה מס' 07/2017 – רשות המיסים פרסמה חוזר ביחס לפרשנותה לסעיף 3(ט1) החדש. להלן מספר נקודות בהן נוגע החוזר: המונח "משיכה מחברה" מוגדר בסעיף 3(ט1)(1) כמשיכה של כספים מחברה על ידי בעל המניות המהותי או "קרובו" (כהגדרת המונח "קרוב" בסעיף 88 לפקודה) מס או כהעמדה […]
4.3 סעיף 3(ט1) לפקודה – מיסוי משיכת כספים מחברה או שימוש בנכסי החברה על ידי "בעל מניות מהותי" ביום 29 בדצמבר 2016 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים 2017 ו- 2018 אשר כלל, בין היתר, את הוספת סעיף 3(ט1) לפקודה. סעיף 3(ט1) לפקודה קובע כללים והוראות ביחס למיסוי משיכת כספים מחברה או שימוש בנכסי […]
4.3.6 מיסוי השימוש 4.3.6.1 בגין השימוש בנכס עד להשבתו לחברה, תיזקף לבעל המניות המהותי הכנסה מסעיף 2(2) או (10), לפי העניין, בשיעורים הקבועים בסעיף 121, לפי הגבוה מבין שווי השוק בגין השימוש בנכס או השיעור שנקבע לפי סעיף 3(ט)(1) לעניין הלוואה, כשהוא מוכפל בעלות הנכס, והכול בניכוי תשלומים בגין השימוש בנכס ששילם בעל המניות […]
4.3.5 משיכה שהושבה, תחשב כמשיכה שלא הושבה, באם התקיימו הבאים: 4.3.5.1 כספים שהושבו עד מועד החיוב ונמשכו מחדש בתוך שנתיים מהמועד שבו הושבו, יראו אותם, עד גובה הסכום שנמשך מחדש כאילו לא הושבו, למעט אם נמשכו חד פעמית והוחזרו בתוך 60 יום. 4.3.5.2 נכס שהועמד לרשות בעל מניות מהותי והושב עד מועד החיוב, ולאחר […]
4.3.4 "מועד החיוב" 4.3.4.1 משיכת כספים מהחברה – בתום שנת המס שלאחר שנת המס בה נמשכו. 4.3.4.2 העמדת נכס לשימוש – בתום שנת המס בה הועמד לשימוש ובתום שנת מס שלאחר מכן עד למועד שבו הושב הנכס.
4.3.3 חריג 4.3.3.1 האמור לעיל לא יחול על משיכות שסכומם המצטבר בשנת המס ובשנת המס שקדמה אינה עולה על 100,000 ש"ח. על משיכות כספים מתחת ל- 100,000 ש"ח יחול הדין החל על משיכות בעלים כפי שהיה לפני כניסתו לתוקף של סעיף 3(ט1) החדש כאמור. 4.3.3.2 לא יראו כמשיכה בעקיפין, הלוואה שניתנה לחברה אחרת, אשר […]
4.3.2 מיסוי סכום ההכנסה יראו את המשיכה כהכנסה בהתאם למפורט להלן: 4.3.2.1 כהכנסה מדיבידנד, אם היו רווחים בחברה ובהתאם לחלקו של בעל המניות המהותי בהם; לעניין זה, "רווחים" – כהגדרתם בסעיף 302(ב) לחוק החברות. 4.3.2.2 במשיכה שפסקה 4.3.2.1 לעיל אינה חלה עליה, אם מתקיימים יחסי עובד מעביד – כהכנסת עבודה. 4.3.2.3 במשיכה בפסקה 4.3.2.2 […]
4.3.1 חישוב סכום ההכנסה 4.3.3.1 נמשכו מהחברה כספים, יראו כהכנסה במועד החיוב, את סכום משיכת הכספים בניכוי הסכומים המפורטים להלן כשהם בערכי מועד החיוב: 4.3.3.1.1 יתרת זכות של בעל המניות המהותי שביצע את המשיכה, בדוח על המצב הכספי של החברה; 4.3.3.1.2 סכום הלוואה שנטלה החברה מתאגיד בנקאי בלבד, לתקופה של שנתיים לפחות, אשר הועבר […]