Archives

4.4.1 המצב לפני הרפורמה – הקצאות שבוצעו עד תום שנת המס 2002

4.4   הקצאת מניות/אופציות לעובדים 4.4.1    המצב לפני תיקון 132 לפקודה (עד ליום 31.12.2002) – הרפורמה במס  – הקצאות שבוצעו עד תום שנת המס 2002 טרם תיקון 132 לפקודה, היו קיימים שני מסלולים בסיסיים לחיוב במס בגין הנפקות של זכויות לעובדים, כמפורט להלן: מסלול רגיל – חיוב במס לפי סעיף 2(2) לפקודה וסעיף 3(ט) לפקודה: במועד […]

4.3.7 חוזרי רשות המסים והחלטות מיסוי בהסכם

4.3.7 חוזרי רשות המיסים והחלטות מיסוי בהסכם 4.3.7.1  חוזר מס הכנסה מס' 07/2017 – רשות המיסים פרסמה חוזר ביחס לפרשנותה לסעיף 3(ט1) החדש. להלן מספר נקודות בהן נוגע החוזר: המונח "משיכה מחברה" מוגדר בסעיף 3(ט1)(1) כמשיכה של כספים מחברה על ידי בעל המניות המהותי או "קרובו" (כהגדרת המונח "קרוב" בסעיף 88 לפקודה) מס או כהעמדה […]

4.3 סעיף 3(ט1) לפקודה – מיסוי משיכת כספים מחברה או שימוש בנכסי החברה על ידי "בעל מניות מהותי"

  4.3      סעיף 3(ט1) לפקודה – מיסוי משיכת כספים מחברה או שימוש בנכסי החברה על ידי "בעל מניות מהותי" ביום 29 בדצמבר 2016 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים 2017 ו- 2018 אשר כלל, בין היתר, את הוספת סעיף 3(ט1) לפקודה. סעיף 3(ט1) לפקודה קובע כללים והוראות ביחס למיסוי משיכת כספים מחברה או שימוש בנכסי […]

4.1 סעיף 3(ט) לפקודה – הכנסה רעיונית

4.1     סעיף 3(ט) לפקודה – הכנסה רעיונית סעיף 3(ט) לפקודה קובע כי הנחה ממימוש זכות לרכישת נכס או שירות או הנחה בריבית על הלוואה שקיבל אדם ייראו כהכנסה. הסעיף דן בשני סוגי הכנסה: א.         מימוש זכות לקבלת נכס או שירות, במחיר נמוך ממחיר השוק; ב.         קבלת הלוואה ללא ריבית או בריבית נמוכה משיעור הריבית שקבע […]

4.5.2 שווי שימוש ברדיו טלפון נייד שהועמד לרשות העובד

4.5.2    שווי שימוש ברדיו טלפון נייד שהועמד לרשות העובד בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברדיו טלפון נייד), התשס"ב-2002 (להלן: "התקנות") נקבע כי שווי השימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן) שהועמד לרשות העובד, למעט רט"ן שניתן להתקשר ממנו למקום העבודה בלבד, ולמעט מכשיר קשר שאינו משמש גם כמכשיר רט"ן יהיה מחצית מן ההוצאה החודשית (ההוצאה הכוללת בשל […]

4.5.1 מתנות לעובדים והשתתפות בפעילות ועד עובדים

4.5  הטבות לעובדים 4.5.1    מתנות לעובדים והשתתפות בפעילות ועד עובדים בקובץ הפרשנות לפקודה (החב"ק) נקבע לעניין זה: (1)       מתנה לעובד מתנה בסכום סביר שקיבל עובד ממעבידו לא תיחשב כהכנסת עבודה, אם ניתנה לרגל אירוע אישי כגון נישואין, הולדת ילדים, בר/בת מצווה וכו'. כאמת מידה מנחה לסכום סביר, יש לראות את הסכום שנקבע בתקנה 2(4) לתקנות […]

4.4.3 החלטות מיסוי ב"מסלול ירוק" – אופציות לעובדים

4.4.3  החלטות מיסוי ב"מסלול ירוק" – אופציות לעובדים רשות המסים פרסמה טפסים ביחס לקבלת החלטת מיסוי ב"מסלול ירוק" בנושא אופציות לעובדים, בקשר לתוכניות להקצאת אופציות לעובדים הכוללים: א.         טופס מס' 906 – החלת הוראות סעיף 102 לפקודה על הקצאת יחידות RSU. ב.    טופס מס' 911 – מנגנון להתאמת תוספת המימוש לאור ירידת שווי השוק של […]

4.4.2 המצב לאחר הרפורמה – הקצאות שבוצעו החל משנת המס 2003 ואילך

4.4.2     המצב לאחר הרפורמה – הקצאות שבוצעו החל משנת המס 2003 ואילך במסגרת הרפורמה במס ההכנסה – החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 132), התשס"ב-2002, הוחלף ההסדר הקבוע בסעיף 102 לפקודה בהסדר אחר (להלן: "ההסדר החדש"). כך שהוראות סעיף 3(ט) לפקודה לא יחולו עוד בעניין הקצאת מניות/אופציות לעובדים (למעט עובדים שהינם גם בעלי שליטה). […]

4.3.6 מיסוי השימוש

  4.3.6 מיסוי השימוש 4.3.6.1 בגין השימוש בנכס עד להשבתו לחברה, תיזקף לבעל המניות המהותי הכנסה מסעיף 2(2) או (10), לפי העניין, בשיעורים הקבועים בסעיף 121, לפי הגבוה מבין שווי השוק בגין השימוש בנכס או השיעור שנקבע לפי סעיף 3(ט)(1) לעניין הלוואה, כשהוא מוכפל בעלות הנכס, והכול בניכוי תשלומים בגין השימוש בנכס ששילם בעל המניות […]

4.3.5 משיכה שהושבה, תחשב כמשיכה שלא הושבה, באם התקיימו הבאים:

  4.3.5 משיכה שהושבה, תחשב כמשיכה שלא הושבה, באם התקיימו הבאים: 4.3.5.1 כספים שהושבו עד מועד החיוב ונמשכו מחדש בתוך שנתיים מהמועד שבו הושבו, יראו אותם, עד גובה הסכום שנמשך מחדש כאילו לא הושבו, למעט אם נמשכו חד פעמית והוחזרו בתוך 60 יום. 4.3.5.2 נכס שהועמד לרשות בעל מניות מהותי והושב עד מועד החיוב, ולאחר […]