21.8 מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר בהקשר למוסד כספי בשנים האחרונות, הולכת וגוברת המגמה לצמצום השימוש במזומן ומעבר למסחר ועריכת וביצוע פעולות כספיות וכלכליות על בסיס אמצעים אלקטרוניים ו/או ממוחשבים. חלק מרכזי במגמה זו הינו השימוש וההשקעה, ההולכים וגוברים, באמצעים אלקטרוניים, המבוססים על טכנולוגיות רישום מבוזר. אמצעים אלקטרוניים מבוססי טכנולוגיות רישום מבוזר הינם, למעשה, […]
21.1.5 תשלום מקדמות א. על פי תקנה 2 לתקנות מס ערך מוסף (מוסדות כספיים ומלכ"רים), התשל"ו-1976, מוסד כספי ישלם מקדמה על חשבון מס הרווח, באותם מועדים בהם הוא חייב בתשלום מקדמות למס הכנסה. המקדמה על חשבון מס הרווח תהא בשיעור של 28% מסכום המקדמה שחייב בה המוסד הכספי לפי פקודת מס הכנסה. סעיף 175 […]
21.1.4 קיזוז הפסד כנגד שכר מכוח סעיף 4(ב) לחוק מע"מ ניתן לקזז הפסדים שוטפים כנגד השכר ששולם באותה שנה. ההפסדים אותם ניתן לקזז, הם אלה שאילו היו רווחים הם היו בגדר הכנסה חייבת בידי המוסד הכספי (ראה בעניין זה גם סעיף 21.2 להלן). הפסדים אינם מוגדרים בחוק מע"מ והכוונה היא שרווח על פי הנוסחה שתוצאתה […]
21.1.2 הגדרת מוסד כספי סעיף 1 לחוק מע"מ: "מוסד כספי" – חברה או אגודה שיתופית העוסקת בקבלת כספים בחשבון עובר ושב על מנת לשלם מהם לפי דרישה על ידי שיק; חברה המשתמשת כדין במילה "בנק" כחלק משמה למעט חברה ששמה מאזכר חברה או אגודה שיתופית שפסקה (1) חלה עליה; מוסד כספי כמשמעותו בחוק בנק ישראל […]
21.1.3 הגדרת שכר ורווח 21.1.3.1 תיקון 20 לחוק התיאומים[1] ותיקון 35 לחוק מע"מ[2] לחוק התיאומים הייתה השפעה ניכרת לעניין חישובי המס שהיה מוטל על מוסדות כספיים. תיקון מס' 20 לחוק התיאומים, אשר נכנס לתוקף בשנת 2008, ביטל, הלכה למעשה, את חוק התיאומים ואת השפעתו על חישובי המס כאמור, בכל הנוגע לחבות מס החלה על מוסד […]
21.1 הטיפול במוסדות כספיים – מס הכנסה כללי חוק מע"מ מטיל מס על הערך המוסף, הבא לידי ביטוי בהפרש שבין סך ההכנסות לבין סך ההוצאות שבהן עמד העוסק. לגבי מוסדות כספיים נהג המחוקק בשיטה שונה למדידת הערך המוסף – מיסוי השכר והרווח, אשר יחדיו אמורים למדוד את הערך המוסף של המוסד הכספי. תכליתו של חוק […]
חוק מע"מ מטיל מס על הערך המוסף, הבא לידי ביטוי בהפרש שבין סך ההכנסות לבין סך ההוצאות שבהן עמד העוסק. לגבי מוסדות כספיים נהג המחוקק בשיטה שונה למדידת הערך המוסף – מיסוי השכר והרווח, אשר יחדיו אמורים למדוד את הערך המוסף של המוסד הכספי. תכליתו של חוק מע"מ היא למסות את הצריכה ובהתאם, המס המוטל […]
21.1.1 מקור החיוב ושיעור המס (1) סעיף 4(ב) לחוק מע"מ מהווה את מקור החיוב: "על פעילות בישראל של מוסד כספי יוטל מס שכר ורווח באחוזים מהשכר ששילם והרווח שהפיק, כפי שקבע שר האוצר באישור הכנסת; הפסד שהיה למוסד כספי בשנת מס ניתן לקיזוז כנגד השכר ששילם לאותה שנת מס" (בהקשר זה ראה סעיף 21.1.3 […]
21.2 הפסד לצורכי מס רווח במוסד כספי הפסד שוטף ניתן לקיזוז כנגד השכר שבגינו שולם מס שכר (סעיף 4(ב) לחוק מע"מ). הפסד שוטף שנוצר למוסד כספי בחישוב הכנסתו למס רווח, יקטין את השכר החייב במס שכר בשנת המס, והמוסד יהא זכאי להחזרי מס שכר ששולמו ביתר בגובה ההפסדים שקוזזו.
מכוח סעיף 4(ב) לחוק מע"מ ניתן לקזז הפסדים שוטפים כנגד השכר ששולם באותה שנה. ההפסדים אותם ניתן לקזז, הם אלה שאילו היו רווחים הם היו בגדר הכנסה חייבת בידי המוסד הכספי (ראה בעניין זה גם סעיף 21.2 להלן). הפסדים אינם מוגדרים בחוק מע"מ והכוונה היא שרווח על פי הנוסחה שתוצאתה שלילית הוא הפסד. כלומר הפסדים […]