15.6 חוזר מס הכנסה 13/2018 ביום 5 בספטמבר 2018 פרסמה רשות המיסים חוזר בנושא הלוואה בריבית נמוכה. מטרתו של חוזר זה היא להבהיר את יישום הוראות סעיפים 3(ט), 3(י) ו-85א לאור תיקונים 164 ו-185. בין היתר הובהר: כי הוראות סעיף 3(ט) יחולו על משיכה של כספים מחברה עד למועד החיוב לפי סעיף 3(ט1)(8). כלומר, תום […]
15.1 חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה) (תיקון מס' 20), התשס"ח-2008 חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה), התשמ"ה-1985 (להלן: "חוק התיאומים") נחקק בשנת 1985 ומטרתו העיקרית הייתה לנטרל את השפעות האינפלציה בחישוב ההכנסה החייבת של נישום, כך שההכנסה המתקבלת לאחר ביצוע ההתאמות על פי החוק הינה במונחים ריאליים לסוף שנה. כתוצאה מירידת שיעורי המדד במהלך […]
15.2 סעיף 33א לחוק התיאומים – הוראות המעבר במסגרת תיקון 20, חוקק סעיף 33א לחוק התיאומים אשר קבע הוראות מעבר לגבי תום תחולת חוק התיאומים כמפורט להלן.
15.2.1 תחולת חוק התיאומים עם תום תקופת תחולת הוראות חוק התיאומים ביום 1.1.2008, יחולו הוראות המעבר כפי שחוקקו בסעיף 33א לחוק התיאומים.
15.2.2 ניכוי בשל אינפלציה – סעיף 7 לחוק התיאומים בהוראות המעבר נקבע כי יתרת סכום שלא נוכתה בשנת המס 2007 לפי הוראות סעיף 7(ב) לחוק התיאומים, תנוכה מההכנסה בשנת המס 2008, ואולם אם ההכנסה החייבת בשנת המס 2008 כללה הכנסה שהיא סכום אינפלציוני לפי סעיף 88 לפקודה או לפי סעיף 47 לחוק מס שבח או […]
15.2.3 פחת – סעיף 3 לחוק התיאומים בהתאם להוראות סעיף 3 לחוק התיאומים עובר לתיקון 20, ניתן היה לשערך את הוצאות הפחת באמצעות חישוב של ניכוי נוסף בשל פחת. שערוך הפחת נעשה מהיום שהנכס סווג כנכס קבוע או כשינוי שלילי ועד לתום שנת המס. בהוראות המעבר נקבע כי הוראות הסעיף ימשיכו לחול ביחס לנכסים קבועים […]
15.2.4 שיערוך הפסדים משנים קודמות – סעיף 9 לחוק התיאומים על פי הוראות סעיף 9 לחוק התיאומים עובר לתיקון 20, הפסדים משנים קודמות, הניתנים לקיזוז לפי הוראות הפקודה שוערכו לתום השנה שבה קוזזו. בהוראות המעבר נקבע כי הפסדים מועברים משנים קודמות יותרו בקיזוז כשהם מתואמים עד לתום שנת המס 2007.
15.2.5 הוצאות ריבית על הון ששימש לרכישת נכס קבוע – סעיף 11 לחוק התיאומים על פי הוראות סעיף 11(א) לחוק התיאומים עובר לתיקון 20, ניתן היה להכיר בניכוי הוצאות ריבית בגובה שיעור עליית המדד על הון ששימש לרכישת נכס קבוע בטרם החל לשמש בייצור הכנסה. כמו כן, קבע הסעיף כי הוצאות כאמור שהותרו בניכוי, לא […]
15.2.6 הכנסה מעסק ממכירת נכס קבוע – סעיף 12 לחוק התיאומים סעיף 12 לחוק התיאומים עובר לתיקון 20, קבע כי במכירת נכס קבוע או הכנסה ממכירת נכס שהיה נכס מוגן (לפי חוק המיסוי) ושאינו נכס קבוע, וההכנסה ממכירתו הינה הכנסה לפי סעיף 2(1) לפקודה, רשאי הנישום להפחית מהרווח ממכירת הנכס סכום אינפלציוני במגבלות הקבועות בסעיף, […]
15.2.7 מועד השבחה או הוצאה לגבי נכס קבוע – סעיף 31א לחוק התיאומים הוראות סעיף 31א לחוק התיאומים הקובעות כי יראו כל השבחה או הוצאה על חשבון הרכישה, שנעשו בתקופת חוק המיסוי או בתקופת חוק התיאומים, כהשבחה שהסתיימה במועד שבו נרשמה ההשבחה/ההוצאה כנכס קבוע, כגריעה מההון או כשינוי שלילי לפי העניין, ימשיכו לחול גם אם […]