13.1 שיעור המס החל על דיבידנד 13.1.1 כללי ככלל דיני החברות מגדירים "חלוקה מותרת" כחלוקה המבוצעת מתוך רווחיה של חברה המחלקת דיבידנד ובלבד שלא קיים חשש סביר שהחלוקה תמנע מן החברה לעמוד בהתחייבויותיה. בפקודת מס הכנסה מאידך, לא קיימת הגדרה למושג "דיבידנד" ולפיכך אין קביעה בפקודה ביחס לרווחים אותם ניתן לחלק כדיבידנד לצרכי מס שכן […]
13.1.1 כללי ככלל דיני החברות מגדירים "חלוקה מותרת" כחלוקה המבוצעת מתוך רווחיה של חברה המחלקת דיבידנד ובלבד שלא קיים חשש סביר שהחלוקה תמנע מן החברה לעמוד בהתחייבויותיה. בפקודת מס הכנסה מאידך, לא קיימת הגדרה למושג "דיבידנד" ולפיכך אין קביעה בפקודה ביחס לרווחים אותם ניתן לחלק כדיבידנד לצרכי מס שכן לרוב הרווח החשבונאי אינו תואם את […]
13.1.2 יחיד א. הכנסות מדיבידנד החל מיום 1 בינואר 2012, שיעור המס החל על הכנסות מדיבידנד בידי יחיד שאינו "בעל מניות מהותי" הינו 25%. שיעור המס החל לגבי הכנסות מדיבידנד בידי יחיד, שהיה במועד קבלת הדיבידנד או במועד כלשהו בשניים עשר החודשים שקדמו לו "בעל מניות מהותי" (ראה הגדרה להלן) הינו בשיעור של 30%. שיעור […]
13.1.3 חבר-בני-אדם דיבידנד מחברה תושבת ישראל סעיף 126(ב) לפקודה קובע כי בחישוב הכנסתו החייבת של חבר-בני-אדם, לא תיכלל הכנסה מחלוקת רווחים או מדיבידנד שמקורם בהכנסות שהופקו או שנצמחו בישראל שנתקבלו במישרין או בעקיפין מחבר-בני-אדם אחר החייב במס חברות. לפיכך וככלל הכנסה מדיבידנד שמקורה מרווחים שהופקו או נצמחו בישראל בידי חברה תושבת ישראל, לא תתחייב במס. […]
13.1.4 דיבידנד חברת מעטים בהתאם להוראות סעיף 77(א) לפקודה, לעניין חברת מעטים, המקיימת את כל התנאים המצטברים הבאים: 1) שלא חילקה 50% לפחות מרווחיה לשנת מס פולית 2) עד תום חמש שנים מאותה שנת מס פלונית 3) רווחיה הנצברים עולים על חמש מיליון ₪ 4) יש בידה לחלק רווחיה או חלק מהם בלי להזיק לקיומו […]
13.1.5 מוסד ציבורי על פי סעיף 9(2) לפקודה, הכנסה מדיבידנד בידי מוסד ציבורי, רשות מקומית וקופת גמל פטורה ממס. הפטור איננו חל על הכנסה מדיבידנד ששולמה לגופים הנ"ל על ידי חבר-בני-אדם בשליטתם העוסק בעסק. במקרה זה יחוייב הדיבידנד החל מיום 1 בינואר 2012 במס בשיעור של 25%. בהקשר זה נבקש לציין כי עד ליום 31 […]
13.1.6 תושב חוץ החל מ-1 בינואר 2012 תושב חוץ (יחיד וחבר בני אדם) חייב במס בישראל בגין הכנסות מדיבידנד שחולקו מרווחים שהופקו או נצמחו בישראל, בשיעור של 25%, למעט אם במועד קבלת הדיבידנד או במועד כלשהו במהלך שנים-עשר החודשים שקדמו למועד החלוקה, הינו מוגדר כ"בעל מניות מהותי", במקרה זה יחויב במס בשיעור של 30%. יצויין […]
13.1.7 דיבידנד ממפעל מאושר/מוטב/מועדף דיבידנד שנתקבל ממפעל מאושר, מפעל מוטב או מועדף יחויב במס בהתאם למסלול שיבחר במסגרת החוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן: "החוק לעידוד"). קרי, יחול פטור ממס או מס בשיעור של 15%/20% בידי מקבל הדיבידנד, הן אם נתקבל בידי יחיד תושב ישראל והן אם נתקבל בידי חברה תושבת ישראל. דיבידנד המתקבל בידי […]
13.1.7.1 שיעור המס על דיבידנד מרִווחי מפעל מועדף/מוטב לעובד במסלול הוני פס"ד קונדויט בע"מ ועופר לוי – ע"מ 12626-01-21, ע"מ 7424-01-23, ע"מ 64585-10-20 פסק הדין ניתן ביום 8.2.2023 על ידי בית המשפט המחוזי מרכז-לוד. עניינו של פסק הדין הינו במערער מר עופר לוי (להלן: "המערער") שכיר בחברת התוכנה קונדויט בע"מ (להלן: "המערערת") המערער מר עופר […]
13.1.8 משיכת כספים על ידי בעל שליטה בחברה שתסווג כדיבידנד בהקשר זה ראה פרק 4 בנושא הכנסת עבודה בשווה כסף. .1.9 טבלת סיכום – שיעורי המס החלים על הכנסות מדיבידנד לשנת 2018/2017 להלן טבלה המציגה את שיעורי המס על הכנסות מדיבידנד: זהות המקבל מקור חלוקת הדיבידנד לשנת 2018/2017 יחיד תושב ישראל דיבידנד מחברה ישראלית או […]