12.13.1 חוזר מס הכנסה 2/2018 – רכישה עצמית של מניות בהתאם לחוק החברות. להלן עיקרי החוזר: הקדמה: 1.1 חוזר מס הכנסה 10/2001 מיום 26.12.2001 בנושא "השפעת חוק החברות החדש על דיני המס" (להלן – "חוזר 10/2001"), טיפל בהשפעת חוק החברות, תשנ"ט-1999 (להלן – "חוק החברות") על דיני המס. חוזר 10/2001, עסק בעיקר, בהשלכות לצורכי מס […]
12.13.2 פסק דין של בית המשפט העליון בעניין בית חוסן – רכישה עצמית של מניות כדיבידנד ביום 13 בפברואר 2023 ניתן פסק הדין של בית המשפט העליון בעניין בית חוסן בע"מ (להלן: "החברה") ובעניין מאיר סיידה (להלן: "סיידה"). בפסק הדין של בית המשפט המחוזי שניתן ביום 1 בנובמר 2020 מפי כבוד השופטת א. וינשטיין (להלן […]
12.14 פסיקה – מיסוי תשלום אשר ניתן בעבור ויתור על אופציה במקרקעין ע"מ 621-02-14 פיננסיטק בע"מ נגד פקיד שומה פתח תקווה ביום 27.4.2007 נחתם הסכם אופציה (להלן: "ההסכם") בין חברת פיננסיטק בע"מ (להלן: "המערערת") לחברת ליקווד בע"מ (להלן: "ליקוויד") לרכישת חלק מזכויות ליקוויד במתחם הולילנד, במסגרתה העניקה המערערת לליקוויד הלוואה ונרשמה הערת אזהרה לטובת […]
12.13 פסיקה – מיסוי תשלום אשר ניתן בעבור ויתור על אופציה במקרקעין ע"מ 621-02-14 פיננסיטק בע"מ נגד פקיד שומה פתח תקווה ביום 27.4.2007 נחתם הסכם אופציה (להלן: "ההסכם") בין חברת פיננסיטק בע"מ (להלן: "המערערת") לחברת ליקווד בע"מ (להלן: "ליקוויד") לרכישת חלק מזכויות ליקוויד במתחם הולילנד, במסגרתה העניקה המערערת לליקוויד הלוואה ונרשמה הערת אזהרה לטובת […]
12.12 חוזר מס הכנסה מספר 19/2018 – עסקה למכירת זכויות בתאגיד הכוללת תמורות שיועברו למוכר במועדים עתידיים ביום 31 בדצמבר 2018, פרסמה רשות המיסים את חוזר מס הכנסה מספר 19/2018 העוסק בעסקאות למכירת זכויות בתאגיד הכוללות תמורה שתועבר למוכר במועד מאוחר ליום חתימה על הסכם המכירה. בהתאם לחוזר, ככלל, מכירת זכויות בתאגיד מהווה אירוע מס, […]
12.5.2.1 חוזר מס הכנסה מספר 6/2017 בנושא : רווחים ראויים לחלוקה לאור פסק דין ז'ורבין (עיקרי החוזר) רקע כללי: בחודש מרץ 2015 ניתן פסק הדין בעניין אורן ז'ורבין[1] (להלן: "פסק הדין"), אשר דן בשאלה האם ניתן לכלול בחלופת המס בחישוב הרווחים הראויים לחלוקה, כמשמעותם בסעיף 94ב לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה" ולהלן: […]
12.7 רווח הון בחבר-בני-אדם שהתפרק סעיף 93 לפקודה קובע כי על הרווח העשוי להיווצר בעת פירוק חבר-בני-אדם יש להטיל מס הן על חבר-בני-האדם עצמו והן על החברים בו. חבר-בני-האדם יתחייב במס בגין מכירת נכסיו על ידי המפרק או בגין העברת הנכסים "בעין" לידי החברים, שאף היא נחשבת כמכירה. מנגד, החברים יתחייבו במס רווח הון מאחר […]
12.5.2 רווחים ראויים לחלוקה אשר נובעים מרווחי אקווטי ככלל במכירת מניות של חברת אם (חברת השקעות או החזקות) שיש לה רווחי אקוויטי מחברת בת עשוי המוכר להימצא במצב נחות, שכן רווחי האקוויטי אינם נחשבים כהכנסה חייבת לצורך מס. במקרה בו כל הרווחים בחברת האם מהווים רווחי אקוויטי, עשוי הרווח הריאלי, לצורך מס, בעת מכירת המניה […]
12.4.4 קרן נאמנות מעורבת – קרן שרווחיה והכנסותיה חייבים במס חלקי ובעלי היחידות חייבים ביתרת המס במסגרת תיקון 147 לפקודה, החל מיום 1 בינואר 2006, בוטלה האפשרות לסיווג קרן נאמנות כקרן מעורבת, כך שכל קרן נאמנות מעורבת הפכה למעשה לקרן נאמנות פטורה, כמפורט להלן: א. נקבע כי החל מיום 1 בינואר 2006, תהפוך קרן מעורבת […]
12.4.5 הפיכת קרן נאמנות חייבת לקרן נאמנות פטורה בתיקון 180 לפקודה הוכנס שינוי להגדרות "קרן נאמנות חייבת" ו"קרן נאמנות פטורה" בסעיף 88 לפקודה, באופן המאפשר לבצע שינוי סיווג מ"קרן חייבת" ל"קרן פטורה" באופן קבוע וחד-סטרי זאת כהוראה של קבע, כמפורט להלן: (1) "קרן נאמנות חייבת" תהיה רשאית להודיע על שינוי סיווגה באופן חד פעמי […]