13.1.9 טבלת סיכום – שיעורי המס החלים על הכנסות מדיבידנד לשנת 2019/2018
להלן טבלה המציגה את שיעורי המס על הכנסות מדיבידנד:
|
זהות המקבל |
מקור חלוקת הדיבידנד |
לשנת 2019/2018 |
|
יחיד תושב ישראל |
דיבידנד מחברה ישראלית או מחברה זרה |
25% או 30% – אם הינו "בעל מניות מהותי"[1] |
|
מפעל מאושר/מוטב/מועדף[2] |
0%/15%/20% [3],1,2 |
|
|
חברה משפחתית [4] |
אין חיוב 1 |
|
|
חברה תושבת ישראל |
דיבידנד מחברה תושבת ישראל |
פטור, בכפוף לכך שההכנסות מהן חולק הופקו או נצמחו בישראל ושנתקבלו מחברה החייבת במס חברות |
|
דיבידנד מחברה זרה |
מס חברות + זיכוי ישיר או |
|
|
מפעל מאושר/מוטב/מועדף 2 |
20% /15% – 0% 2,3 |
|
|
מוסד ציבורי וקופת גמל |
|
פטור על פי סעיף 9(2) לפקודה או 25% |
|
תושב חוץ |
דיבידנד מחברה תושבת ישראל |
25% או 30% – אם הינו "בעל מניות מהותי" 1,5 |
|
מפעל מאושר/מוטב/מועדף2 |
0%/4%/15%/20% 1,2,3 |
|
|
חברה משפחתית |
דיבידנד מחברה תושבת ישראל או מחברה זרה |
25% או 30% – אם "בעל מניות מהותי" 1 |
|
מפעל מאושר/מוטב/מועדף 2 |
15%/20% 1,2,3 |
[1] יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס 2019 תעלה על 649,560 ש"ח יהא חייב במס נוסף בשיעור של 3% על חלק הכנסתו החייבת העולה על כ-649,560 ש"ח (יובהר כי סכום כאמור מתעדכן מדי שנה).
[2] בהתאם למסלול הנבחר במסגרת החוק לעידוד השקעות הון התשי"ט-1959 וכתלות במקור הרווחים מהם
מחולק הדיבידנד. להרחבה בהקשר זה ראה פירוט בפרק 18 למדריך המס.
[3] בגין דיבידנדים המחולקים ממפעלים כפי שמפורטים לעיל שהחוק לעידוד השקעות
הון חל עליהם.
[4] ההכנסות שחולקו מקורן בתקופה בה החברה חויבה במס כ"חברה משפחתית".
[5] בכפוף להוראות אמנה למניעת כפל מס ככל שזו קיימת.
[6] כל עוד ההחזקה באמצעי השליטה של החברה הזרה הינה בשיעור של 25% ומעלה.