1.19 הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 238), התשס"ז-2017 – קביעת חזקה להגדרת "תושב ישראל" לגבי חבר בני אדם
ביום 4 בינואר 2017, פורסמה הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 238), התשס"ז-2017, בגדרה, בין היתר, מוצע להוסיף להגדרת "תושב ישראל" בסעיף 1 לפקודה, לגבי חבר בני אדם, חזקה הניתנת לסתירה, לפיה יראו שליטה וניהול של חברה זרה כמופעלים בישראל, בהתקיים התנאים שלהלן:
- תושבי ישראל הם בעלי השליטה בחברה הזרה, נהנים או זכאים ל- 50% או יותר מהכנסותיה או רווחיה.
- שיעור המס הסופי על רווחי החברה הזרה אינו עולה על 15%; וכן:
- החברה הזרה הינה תושבת מדינה שאינה חתומה על אמנת מס עם ישראל; או
- המדינה הזרה אינה מחילה מס על הכנסות אשר הופקו מחוצה לה (שיטת מס טריטוריאלית).
בנוסף, מוצע לקבוע חובת דיווח על חבר בני אדם הנוקט בעמדה לפיה החזקה כאמור אינה חלה עליו – להגיש דוח המפרט את העובדות שעליהן מבוססת טענתו בלבד, בצירוף המסמכים התומכים בטענתו, ככל שקיימים.
- פסק דיון אמות השקעות בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים – קיזוז הפסדים קודם לקבלת זיכוי ממס – ניתן ביום 25 ביוני 2017, בית המשפט המחוזי קבע כי אין דין מיוחד לזיכוי העקיף בגין דיבידנד מחו"ל בכך שאין מנכים ממנו הוצאות או מקזזים הפסדים, גם אם המשמעות היא שיש לקזז הפסד מהכנסה שהמס האפקטיבי עליה נמוך.