1.16.13 פקיד השומה ערער על החלטת בית המשפט המחוזי לבית המשפט העליון וביום 16 באוגוסט 2021 ניתן פסק הדין של בית המשפט העליון מפי כבוד השופט י' עמית אשר דחה את הערעור
השופט י' עמית קבע כי המחוקק בחוקקו את סעיף 94ב ביקש למנוע מצב שבו משטר המס הוא שיוביל את הנישום להחליט אם למשוך דיבידנד או להימנע מכך. במצב שבו שיעור המס החל על דיבידנד עומד על 15% בעוד ששיעור המס שחל על רכיב הרר"ל הוא 25% חותר תחת תכלית זו.
בנוסף, התייחס השופט לטענה של פקיד השומה כי אין לראות את הרווחים שבמחלוקת כ"רווחים ראויים לחלוקה" כהגדרתם בסעיף 94ב(ב)(1) לפקודה. שכן, מדובר ברווחים שטרם שולם בגינם מס חברות, וזאת לנוכח הוראות חוק העידוד, הדוחה את מועד תשלום המס על הרווחים עד למועד חלוקתם כדיבידנד. השופט עמית דחה גם טענה זו. לדבריו, הגם שמדובר ברווחים שיחויבו במס ביום שבו יחולקו כדיבידנד, אין מניעה לראותם כרווחים פטורים ממס ומאחר שניתן לראותם כרווחים הפטורים ממס אזי, אין קושי להכניסם תחת הגדרת "רווחים ראויים לחלוקה" כלשונה בסעיף 94ב לפקודה.